Стаття 11. Оподаткування операцій з продажу об'єктів
нерухомого майна
11.1. Оподаткування операції з продажу нерухомого майна, яке
перебувало у власності платника податку на момент набрання
чинності цим Законом
11.1.1. Дохід, отриманий платником податку від продажу не
частіше одного разу протягом звітного податкового року будинку,
квартири чи кімнати (включаючи землю, що знаходиться під таким
об'єктом нерухомого майна, або присадибну ділянку),
оподатковується за ставкою цього податку у розмірі 1 відсотка від
вартості такого майна, якщо загальна площа такого будинку,
квартири або кімнати не перевищує 100 квадратних метрів.
У разі, коли площа такого об'єкта нерухомого майна перевищує
100 квадратних метрів, то частина доходу, пропорційна сумі такого
перевищення, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом
7.2 статті 7 цього Закону.
11.1.2. Дохід, отриманий платником податку від продажу
протягом звітного податкового року більш ніж одного з об'єктів
нерухомості, зазначених у підпункті 11.1.1 цього пункту, або від
продажу об'єкта нерухомості, іншого ніж зазначене у підпункті
11.1.1 цього пункту, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною
пунктом 7.2 статті 7 цього Закону.
У такому ж порядку оподатковується дохід від продажу об'єкта
незавершеного будівництва.
11.1.3. Дохід від продажу об'єкта нерухомого майна
визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі
купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого нерухомого
майна, розрахованої державним органом, уповноваженим здійснювати
таку оцінку відповідно до законодавства.
Сума нарахованого податку зменшується на документально
підтверджену суму державного мита, сплаченого у зв'язку з таким
відчуженням. ( Підпункт 11.1.3 пункту 11.1 статті 11 доповнено
абзацом згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
11.1.4. При обміні одного об'єкта нерухомості на інший (інші)
кожна сторона договору міни сплачує 50 відсотків від суми податку,
розрахованої згідно з положеннями підпунктів 11.1.1 чи 11.1.2
цього пункту, до вартості відповідного відчужуваного такою
стороною об'єкта нерухомості.
11.2. Оподаткування операцій з продажу або обміну об'єкта
нерухомості, набутого у власність платником податку після набрання
чинності цим Законом
11.2.1. Прибуток, отриманий платником податку від продажу не
частіше одного разу протягом звітного податкового року будинку,
квартири чи кімнати (включаючи землю, що знаходиться під таким
об'єктом нерухомого майна, або присадибну ділянку),
оподатковується за ставкою податку, визначеною пунктом 7.1 статті
7 цього Закону.
Зазначений прибуток розраховується як позитивна різниця між
доходом, отриманим внаслідок продажу такого об'єкта нерухомості,
та витратами, понесеними на його придбання (будівництво), зменшена
на 10 відсотків у розрахунку за кожний рік володіння такою
нерухомістю, починаючи з другого календарного року, наступного за
роком набуття власності на таку нерухомість, а саме за такою
формулою:
П = (Д - В) х (1-0,1 х (Р-1)), де
П - оподатковуваний прибуток;
Д - дохід, отриманий платником податку внаслідок відчуження
об'єкта нерухомості;
В - витрати, понесені платником податку у зв'язку з
придбанням такого об'єкта нерухомості;
Р - кількість повних або неповних календарних років, протягом
яких об'єкт нерухомості перебував у власності платника податку
(спільній сумісній власності з іншим членом подружжя).
При цьому сума податку з такого прибутку не може бути меншою
суми мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року, в
якому відбувається відчуження такого об'єкта нерухомості.
11.2.2. Прибуток, одержаний від продажу протягом звітного
податкового року більш ніж одного об'єкта нерухомості з числа
зазначених у підпункті 11.2.1 цього пункту, або об'єкта
нерухомості, не зазначеного у підпункті 11.2.1 цього пункту,
розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим
внаслідок продажу такого об'єкта нерухомості, та витратами,
понесеними на його придбання (будівництво), та оподатковується за
ставкою податку, визначеною пунктом 7.1 статті 7 цього Закону.
У такому ж порядку оподатковується прибуток від продажу
об'єкта незавершеного будівництва.
При цьому сума податку з такого прибутку не може бути меншою
суми мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року, в
якому відбувається відчуження такого об'єкта нерухомості.
11.2.3. Для цілей визначення прибутку згідно з підпунктами
11.2.1 або 11.2.2 цього пункту:
дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається виходячи з
ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче
оціночної вартості такого нерухомого майна, розрахованої державним
органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до
законодавства;
витрати з придбання такого об'єкта нерухомості, зазначені у
нотаріально посвідченому договорі, а при понесенні витрат на
будівництво (спорудження) такого об'єкта нерухомості - його
оціночна вартість, розрахована державним органом, уповноваженим
здійснювати таку оцінку відповідно до законодавства.
11.2.4. При обміні одного об'єкта нерухомості на інший (інші)
кожна сторона договору міни сплачує 50 відсотків від суми податку,
розрахованої згідно з положеннями підпунктів 11.2.1 або 11.2.2
цього пункту, відповідно до того, який об'єкт нерухомості
відчужується, до його вартості.
11.3. Податковим агентом при здійсненні операцій з
відчуження об'єктів нерухомого майна, в порядку, передбаченому в
статті 11 цього Закону, є нотаріус, який посвідчує відповідний
договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та
документа про сплату податку сторонами договору.
Порядок визначення оціночної вартості нерухомого майна, що
підлягає продажу, встановлюється Кабінетом Міністрів України.
Сума нарахованого податку самостійно сплачується сторонами
(або однією стороною) угоди, попередньо її нотаріальному
посвідченню, через установи банків у сумі, визначеній у
підтвердженому податковим органом розрахунку.
Нотаріус, який посвідчив договір відчуження об'єкта
нерухомості, зобов'язаний надіслати інформацію про такий договір
податковому органу за податковою адресою платника податку у
строки, встановлені законом для податкового кварталу.
У разі невчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору
відчуження об'єкта нерухомості, за яким здійснено сплату податку,
платник податку має право на повернення зайво (надміру) сплаченої
суми податку на підставі річної податкової декларації, поданої в
установленому порядку та підтверджуючих документів про фактичну
сплату податку.
( Пункт 11.3 статті 11 в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від
25.03.2005 )
Эта статья вступила в силу с 01.01.2006г.
)